中级会计实务：无形资产的计税基础和暂时性差异
来源：中华会计网校
作者：
2020-06-18
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知识点：无形资产的计税基础和暂时性差异
| 资产项目 | 账面价值 | 计税基础 | |
| 无形资产（除内部研究开发形成并符合“三新”标准之外的） | 初始确认时账面价值一般等于计税基础 | ||
| 实际成本－累计摊销（会计）－减值准备（使用寿命有限）； 实际成本－减值准备（使用寿命不确定） |
实际成本－累计摊销（税法） | ||
| 无形资产（内部研究开发形成并符合“三新”标准的） | 初始确认 | 开发阶段符合条件的资本化支出 | 形成无形资产支出×175%（税法） |
| 后续计量 | 实际成本－累计摊销（会计）－减值准备（使用寿命有限）； 实际成本－减值准备（使用寿命不确定） |
形成无形资产支出×175%－累计摊销（税法） | |
提示：对于享受税收优惠的研究支出（“三新”技术开发）在形成无形资产时，其计税基础应当在会计入账价值（仅考虑资本化的研发支出）的基础上加计75%，因而产生的账面价值与计税基础在初始确认时的差异，如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照规定不确认有关暂时性差异的所得税影响。但是，当期应纳税所得额的调整既要考虑加计扣除的相关费用，又要考虑累计摊销的税会差异。
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